核定征收政策

股东分配利润个税20%,但这两种企业的投资者分配利润可以不缴纳

2021-02-03 23:20:23 4

原标题:股东分配利润个税20%,但这两种企业的投资者分配利润可以不缴纳

根据财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税【2003】158号文第二条规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

在实务中,自然人股东与其投资成立的企业之间,发生资金往来在所难免,税务机关往往以上述文件作为计征股东分红个人所得税的依据,并要求企业补扣补缴税款甚至除以罚款。

但是在上述文件中我们可以看到“个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款中,个人独资企业、合伙企业几个大字,没错,个人独资企业、合伙企业的投资者在分配利润时不需要缴纳个税(股息、红利)。

根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知 (财税〔2000〕91号)规定,个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额; 个人独资企业申报缴纳经营所得个人所得税后,将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税

个人独资企业政策

那可能有些朋友比较好奇了,如果我用个人独资企业去控股,那么个人独资企业是不是就是按照经营所得来征收个税了。

答:根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知 (国税函〔2001〕84号)

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

因此,个人独资企业并不适合用来控股,日常经营的话税负倒是很低,同时,像一些缺乏成本票的企业可以申请核定征收核定征收后不用看企业的成本票是多少,直接根据收入纳税,并且投资者提取利润也不需要再缴纳个税(股息、分红)了,综合税负很低。像小编当地的一家小规模纳税人个人独资企业(现代服务业)综合税负差不多就是3%(个人经营所得税是定额核定的2%、增值税1%、附加税0.06%),感兴趣的可以找到《爱税宝》了解。

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