核定征收政策

劳务报酬所得税为何要征收那么高?如何做税收筹划?

2020-04-03 23:00:36 0

原标题:劳务报酬所得税为何要征收那么高?如何做税收筹划?

要分析劳务报酬所得税为何要征收那么高这么问题,首先咱们得聊聊劳务报酬个人所得税如何得来的?

个税的真正开征始于1980年,当时主要是针对外国来华人员开征个人所得税,其后,1986年又开始对国内居民征收个人收入调节税,1994年分税改革,将上诉两税与城乡个体工商户所得税合并,形成了目前个人所得税制的基本框架。

查阅相关文献,在立法内容中或多或少把取得应税收入的人群分为了三类,第一就是工资薪金所得,第二是工商户生产经营所得,最后就是劳务报酬所得了,劳务报酬所得的征税对象不管你是不是前两类征税对象的范围,只要发生取得报酬的行为,除了偶然所得及其他列明所得以外的项目,几乎无一例外按照劳务报酬征税。

个人独资企业政策

再结合当时的情况,可以得出一个结论,就是劳务报酬是对收入畸高的人群开征的税收。

那在今天劳务报酬所得税的征税对象又是谁呢?

首先,劳务报酬所得是针对个人取得收入的普遍征税要素。个人所得税法主要的征税对象即为个人取得的收入,取得的收入是有明确雇佣关系签订劳务合同的缴纳“工资薪金”所得,有固定的生产经营场所办理了工商登记的个体工商业户或个人独资企业缴纳“生产经营所得”。劳务报酬所得就是为了应对非生产经营、非工资薪金及其他类型以外个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得。

了解了征税对象后咱们就可以开始着手税收筹划了,那应该怎样做税收筹划呢?

可以把劳务报酬所得变为生产经营所得,这里举一个例子,或许大家更好理解:

由于劳务报酬划归了综合所得,那么也有可能综合所得(工资薪金+劳务报酬)适用的税率高于劳务报酬,导致最后的综合税负有所上升。

比如,王先生的工资是17000元/月,而劳务报酬为20000元/月(不考虑其他扣除)。那么劳务报酬的预扣预缴税款为:20000*80%*20%*12=38400元,工资薪金预扣为:(17000*12-60000)*10%-2520=11880元,预缴总税款为38400+11880=50280元

综合所得汇算清缴税款为:(20000*12*80%+17000*12-60000)*25%-31920=52080元

这时候综合所得的税款就高于了预缴的税款。

如果这时候,纳税人是自己有工作室的,或者以个体户或个人人独资名义提供服务,并且满足所得税核定征收的条件,那么此项收入不再是劳务报酬所得,而是生产经营所得。

个人独资企业政策

按照10%的利润率来进行核定,那么20000*10%*12*5%=1200元。

此种情况下个税大幅下降,并且,在登记为小规模纳税人的情况下,还可以享受10万/月的增值税免征。相较于用个人来提供劳务,这种情况下税费较优。

需要注意的是,这种税筹模式要求本身业务真实,与自身受雇公司没有关联,不存在同业竞争。

像劳务报酬的规模确实较大,业务发展也确实需要,就可以考虑成立个人的工作室,在满足业务发展的同时,也实现了税费的最优化。

最后一点,以上税筹方案是建立在个人独资企业核定征收的基础上的,但是,现在很多地方都已经取消了核定征收,如果大家当地不能核定征收,小编可以推荐一下能核定征收的地方,不需要企业实际到当地经营,只需要注册就可以享受核定征收政策了。

更多税收优惠政策请关注微信公众号“爱税宝”

首页
产品
新闻
联系